5.4 对账
对账的本质就是处理账务上面的平衡资产负债关系，包含两个重要的过程：核对与核算。这两个过程保证了账务数据的清晰度、准确度和完整度等。
其中，清晰度可以通过会计分录实现，通过分录流水可以知道是什么业务场景，以及资金是怎么流转的。而准确度和完整度是通过对账保证的。
对账核对的是账务数据的完整性与准确性，对账核算是对账务数据的应收应付的最终数据结果输出。
5.4.1 账务核对
账务核对是账务处理的重要环节，主要目标是防止账务差错，是保证核算正确和资金安全的重要措施，并且保证账务数据的清晰度、准确度和完整度。
其中，清晰度可以通过会计分录来实现，通过分录流水可以知道是什么业务场景，以及资金是怎么流转的。而准确度和完整度是通过对账保证的。对账核对的是账务数据的完整度与准确度，是账务系统的一部分。
在现实生活中，在账户系统中包含账实核对、账证核对、账账核对这三个过程，前一个过程由“人工+系统”自动完成，后两个过程都由账务系统自动完成。
（1）账实核对，也叫作账物核对，指在经营过程中对各种财产、物资的账面余额与实存数额进行数据核对。账实核对操作在第三方支付机构的账务系统中涉及应收账户和实收账户，如图5-5所示。
（2）账证核对，指核对会计账簿（包括总账、明细账，以及现金、银行存款日记账）的记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证编号的内容、交易金额是否一致、借贷记账方向是否相符。账证核对操作在第三方支付机构的账务系统中涉及个人账户、佣金账户、担保账户、赔付账户、收益账户等，如图5-6所示。
（3）账账核对，指在各种账簿间（账证核对、账实核对）根据相互关系进行核对，一般分为以下三种情况。
l 所有账户的本期发生额、借方与贷方之间的合计数是否相等。
l 账户的总分类账户余额与该账户下各明细账户余额的合计是否相等。
l 账目与实物账目、相关固定资产的记录簿是否相等。
账账核对流程如图5-7所示。
5.4.2 平账
在任何时候，账务系统中的账目都是平衡的，这体现在资产的恒等式上面，即“资产=负债+所有者权益”；在经营期间也需要遵循动态恒等式，即“资产+支出=负债+权益+收入”。平账的基础也是基于这两个等式进行的。
（1）资产 = 所有者权益 + 负债
一个企业的资产一定由企业净资产和企业负债组成，讨论企业净资产时，指的是企业的资产减去企业负债以后的净额度，其数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括实收现金资本、股权本金、资本公积【1】、盈余公积【2】和未分配事实利润等项目。
其账目恒等式一直都是平衡的，打个比方，如果一家企业在开办之初投入资本800万元，同时向商业银行贷款500万元购买了一条生产线用于扩大企业生产，这时其总资产额为1300万元，其中所有者权益为800万元，企业负债500万元。经过1年的企业经营，产品由于质量问题导致企业的总资产缩水到了1000万元，其企业负债仍然维持为500万元，但根据恒等式，企业的净资产缩水了300万元，为500万元。
在账务系统中总账及分录账目的计算也需要依据这个恒等式来计算，在流程中应先登记交易支付流水，然后根据各个科目类型进行会计分录，按照分录登记记账明细，同时检查借贷是否平衡，如果不平衡，则对分录流水再进行标识计算，如此反复细分，最终总会找到账目不平衡的原因。
（2）资产 + 支出 = 负债 + 权益 + 收入
经营过程中的企业会计一般遵从上面这个公式，同时依据会计记账规则“有借必有贷，两者必相等”，资产、支出类型的科目期末余额都在借方，支出类科目一般在会计期末并结转后账面上无余额。其负债、净资产（所有者权益）、收入类的科目期末余额都在贷方，收入类科目一般在会计期末并结转后账面上无余额。在企业经营过程中，如果收入额不够，就会出现亏损，收入额大于支出额才能有盈余。
通常在账务系统中会设置损益账户（Income Acount），主要用来计算计账和对账期间的资金盈亏情况，包括两类账号（收入账户和费用账户），如果实在遇到不平衡的账目，则通过调账（调整账目）来使本期的账目处于平衡状态。
5.4.3 账务核算
在核对完成之后会产生款项、现金和有价证券的收付，其中的款项包括现金、银行存款及其他视同现金、银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金。有价证券包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。款项和有价证券的收付直接影响单位资金的变化，因此必须及时进行核算。
在核算流程之后会产生应收应付分工与时间表，以及结账任务清单。
5.4.4 日间和日终
账务系统核算时机有两个：日间和日终。
（1）日间：指日间交易时间，一般由数据驱动账务系统完成记账，账务系统会根据不同的支付业务数据场景划分不同的交易码，设置分录规则，拆分目录，修改余额。
（2）日终：指银行或金融机构内业务办理下班前。每个机构的日终时间都是不一样的，在线上支付机构中一般为自然日的最后时刻，在该时刻一般对账务进行平衡检查，保证账务系统数据的一致性与准确性，生成总账。
日终是账务系统中一个最关键的时刻，主要进行如下处理。
（1）自动入账：对于已拆分目录而未改余额的订单，包含改账户余额、记科目明细；对于已改余额而未拆分录的支付订单，记作会计分录流水。
（2）生成总账：根据分录流水生成科目总账，将科目发生额和余额从末级科目逐级汇总到一级科目，形成账务总账。
（3）总账平衡检查。
l 发生额平衡检查：一级科目借方发生额等于一级科目贷方发生额。
l 余额平衡检查：一级借方科目余额等于一级贷方科目余额。
（4）总分核对：总账科目余额为分户账科目余额的汇总。因为业务24小时不间断地运行，所以分户账余额不断变化，无法准确获取期末的账户余额进行核对。可以考虑用余额快照与总账科目余额进行核对。
（5）稽核明细：检查明细账与分录流水是否一致。对于当日发生过余额变动的账户，将昨日余额与分录流水中的发生额进行轧差，检查计算出的余额与余额快照是否一致。
注：
[1] 资本公积：指企业在其经营过程中由于股本溢价及固定财产重估增值等原因所累积的公积金。
[2] 盈余公积：指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部的收益积累金。
本文选自曹兵强《支付平台架构：业务、规划、设计与实现》一书，当当等电商平台有售。
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