存放中央银行款项

　　 　　 “吸收存款”、“同业存放”、“存放中央银行款项”的区别 　　“吸收存款”、“同业存放”、“存放中央银行款项”这三个科目它们的区别如下： 　　“吸收存款”是负债类科目，它核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括 单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、 信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和 财政性存款等。 　　“同业存放”虽然也是负债类科目，但它核算企业（银行）吸收的境内、境外 金融机构的 存款。 　　“存放中央银行款项”是资产类科目，核算企业（银行）存放于 中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理 同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的 法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 　　 存放中央银行款项的类型 　　存放中央银行款项一般包括以下几类： 　　 法定存款准备金：根据人行的存款准备金系统的规定，金融机构必须按照客户存款的一定比率存入人民银行。除此之外，金融机构在人行还开立清算准备金账户，并保持在一定的水平以满足日常的清算要求。 　　 超额存款准备金：超额存款准备金是为支付内部银行间的日常交易而在人行开立的 活期账户。随着1998年3月21日存款准备金系统的改革，人行允许金融机构自行确定保持在人行的超额存款准备金金额。 　　 结售汇周转金：系银行为了开展 外汇业务而按照央行规定的比例保持的一定数量的外汇结、售汇人民币周转金。 　　指定 生息资产：系依照《 中华人民共和国外资银行管理条例》及其实施细则的规定，外国银行分行外汇营运资金的30%应当以6个月以上（含6个月）的外币 定期存款作为外汇生息资产；人民币营运资金的30%应当以人民币 国债或者6个月以上（含6个月）的人民币定期存款作为人民币生息资产。 　　 存放中央银行款项的会计处理 　　一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 　　企业按规定缴存的法定准备金和 超额准备金存款，也通过本科目核算。 　　二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 　　三、存放中央银行款项的主要账务处理 　　（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“ 清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 　　（二） 资产负债表日，应按合同约定的 名义利率计算确定的 应收利息的 金额，借记“应收利息”科目，贷记“ 利息收入”科目。 　　合同约定的名义利率与 实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。